Fiscale eindejaarstips 2020
Deze tips gelden voor IB ondernemers. Later volgen de
eindejaarstips voor ondernemers met een bv en particulieren
1.
Zorg voor een urenadministratie!
Het
urencriterium is de sleutel tot vele fiscale tegemoetkomingen voor
IB-ondernemers. Denk aan de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de
oudedagsreserve, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk en de
meewerkaftrek. U moet aannemelijk maken dat u in een kalenderjaar ten minste
1.225 uur aan de onderneming hebt besteed. Als u geen startende ondernemer
(meer) bent en u verricht naast het werk voor uw onderneming nog andere
werkzaamheden (in of buiten dienstbetrekking), dan moet u ook aannemelijk maken
dat van de voor werkzaamheden beschikbare tijd meer dan de helft is besteed aan
uw onderneming.
Door
de coronacrisis kan het lastig zijn om aan het urencriterium te voldoen. Om dat
te voorkomen, geldt er een goedkeuring voor de periode van 1 maart 2020 tot 1
oktober 2020. U mag er in die periode van uitgaan dat u ten minste 24 uur per
week aan uw onderneming hebt besteed. Ook als u dat niet werkelijk hebt gedaan.
Zijn uw werkzaamheden seizoensgebonden, dan geldt er nog een extra regeling.
Ligt de piek van uw werkzaamheden in de periode 1 maart tot 1 oktober? U mag
dan uitgaan van de uren van 2019 in diezelfde periode. Uiteraard moet u die
uren van 2019 wel aannemelijk kunnen maken.
2.
Herinvesteer binnen drie jaar
Onder
voorwaarden kunt u de boekwinst bij vervreemding van een bedrijfsmiddel opnemen
in een herinvesteringsreserve. Hiervoor is onder andere vereist dat u op de
balansdatum een voornemen heeft om te herinvesteren in een bedrijfsmiddel. De
herinvesteringstermijn bedraagt in principe maximaal drie jaar na het jaar
waarin u het bedrijfsmiddel heeft verkocht.
Heeft
u bijvoorbeeld een boekjaar dat gelijk is aan het kalenderjaar, dan loopt op 31
december 2020 de driejaarstermijn af voor de herinvesteringsreserve die in de
loop van 2017 op de balans is gezet. Voor het einde van dit jaar moet u dan een
verplichting zijn aangegaan tot herinvestering van het bedrijfsmiddel. Doet u
dat niet, dan valt de reserve of het restant daarvan vrij in de winst. U
betaalt dan alsnog belasting over de boekwinst op het bedrijfsmiddel.
Let
op!
Als sprake is van bijzondere omstandigheden, dan kan de herinvesteringstermijn
van drie jaar verlengd worden. De coronacrisis kan in sommige situaties
aangemerkt worden als bijzondere omstandigheid.
3. Regel uw dotatie aan de oudedagsreserve
Om de dotatie aan uw oudedagsreserve over dit jaar veilig te
stellen, is het verstandig om nog vóór het eind van het jaar na te gaan of uw
ondernemingsvermogen eind 2020 ten minste gelijk zal zijn aan uw
oudedagsreserve per ultimo 2019 plus de verwachte toevoeging over 2020. Als dit
niet zo is, dan kunt u nog maatregelen treffen om uw ondernemingsvermogen te
verhogen. U kunt bijvoorbeeld vanuit privé stortingen doen op de zakelijke
rekening of een periode geen overboekingen doen naar privé. U bouwt uw
oudedagsreserve op door jaarlijks een bedrag aan uw oudedagsreserve toe te
voegen. Hiertoe bestaat geen verplichting. Voorwaarde is wel dat u voldoet aan
het urencriterium. Er is een maximumbedrag dat u jaarlijks mag toevoegen. Voor
2020 is de toevoeging aan de oudedagsreserve 9,44% van de winst die u als
ondernemer in Nederland heeft behaald, tot een maximumbedrag van € 9.218.
4. Kies voor een zakelijke beloning voor uw meewerkende
partner
Als uw partner meewerkt in de zaak, is het reëel om daarvoor
een adequate beloning toe te kennen. U heeft de keuze uit vier mogelijkheden,
te weten: u kunt een man/vrouwfirma aangaan, u kunt een dienstbetrekking met uw
partner aangaan, een reële arbeidsbeloning overeenkomen of kiezen voor de
meewerkaftrek.
Voor een civielrechtelijke dienstbetrekking met uw partner is
vereist dat er sprake is van een gezagsverhouding uit hoofde van de
dienstbetrekking. Bij zo’n dienstbetrekking kunt u gebruik maken van
faciliteiten in de loonbelasting. Kiest u ervoor om uw partner een reële
arbeidsbeloning toe te kennen, dan kunt u deze vergoeding als arbeidskosten ten
laste van de winst brengen. Vereist is dan wel dat die vergoeding € 5.000 of
meer bedraagt en ook daadwerkelijk betaald wordt.
U kunt de meewerkaftrek toepassen als u als ondernemer winst
geniet, aan het urencriterium voldoet en uw partner in het kalenderjaar
minimaal 525 uren arbeid in uw onderneming verricht zonder daarvoor enige
vergoeding te ontvangen die u ten laste van uw winst kunt brengen. De aftrek
bedraagt een percentage van de winst oplopend van 1,25% tot maximaal 4%. In
tegenstelling tot de dienstbetrekking en de arbeidsbeloning is uw partner geen
belasting verschuldigd over de door u geclaimde meewerkaftrek.
De keuze voor een dienstbetrekking, een reële arbeidsbeloning
of de meewerkaftrek wordt bepaald door de feitelijke situatie. Laat nog voor
het einde van het jaar nagaan welke mogelijkheid voor u en uw partner de beste
is.
5. Verlaag uw voorlopige aanslag
Als u eind vorig jaar een voorlopige aanslag heeft ontvangen
voor de inkomstenbelasting over 2020, dan is deze gebaseerd op het inkomen en
de winst die u heeft behaald in de voorafgaande jaren. Is uw resultaat over
2020 lager, al dan niet als gevolg van de coronacrisis, dan kunt u nu al een
verzoek doen om deze voorlopige aanslag te verlagen. U krijgt dan de eerder op
de aanslag betaalde bedragen terug. Verwacht u zelfs een verlies te lijden in
2020, dan is het verstandig om zo snel mogelijk aangifte te doen in 2021. Na
het doen van deze aangifte kunt u namelijk een schriftelijk verzoek doen om
voorlopige verliesverrekening. De Belastingdienst stelt dan een voorlopige
verliesverrekening vast met een beschikking. U kunt dan maximaal 80% van het
aangegeven verlies verrekenen. Dit leidt tot een teruggave van belasting die u
over eerdere jaren heeft betaald. De volledige verrekening volgt bij het
opleggen van de aanslag inkomstenbelasting.
Voor vragen over een van deze tips kunt u uiteraard contact met ons
opnemen. Telefoonnummer 085 – 877 14 21; e-mail info@vincer.nl of gebruik het contactformulier van de
onze website.